내부감사 기능과 실무를 한눈에 살필 수 있는 [내부감사 품질관리] 서문을 미리 읽다

[내부감사 품질관리] 서문


최고 감사 책임자와 내부 감사인들이 품질 어슈어런스와 개선 프로그램을 개발하고 그들의 내부 감사 기능의 품질을 강화하는 프로세스들을 구현하도록 도움을 주는 [내부감사 품질관리]는 품질을 구성하는 요소들과 품질의 동인들에 대한 이해가 어떻게 내부 감사 실무를 보다 더 가치 있게 만드는지를 고찰한다.  

대부분의 내부 감사인들은 품질과 성과를 이해하며, 좋은 내부 감사 관행은 조직의 부문들과 활동들을 보편적으로 인정된 기준에 비추어 비교한다. 이 책은 내부 감사 기능이 스스로에 대해 벤치마킹할 수 있는 유사한 기준을 제공한다.  

각장의 구성 요소
[내부감사 품질관리] 각각의 장들은 아래와 같은 많은 요소들을 포함하고 있다. 
▶ 그림들은 특정 모델 또는 그림들을 보여 주며 이 예들과 관련된 서술을 지원한다. 
▶ IIA의 국제 내부 감사 직무 수행 기준 발췌문들은 내부 감사의 특정 요소들과 관련된 곳에 포함되어 있다. 
▶ CAE 인용문들은 11개국의 경험이 많은 상위 내부 감사 전문가들로부터의 실제적 조언, 팁과 경고를 제공한다.  
▶ 보다 나은 실무 관행들의 예들은 내부 감사인들에게 다른 내부 감사 기능에 비추어 자신을 비교할 수 있게 해준다. 
▶ 보편적인 품질 이슈들은 내부 감사인들에게 남들의 실수로부터 배우고 동일한 실수를 반복하지 않게 해준다. 
▶ QAIP 힌트들은 성숙 모델에서 사용될 수 있는 주요 프로세스 분야들과 균형 스코어카드 또는 기타 성과 측정 도구들에 사용될 수 있는 핵심 성과 지표들의 예를 제공한다. 이들은 최고 감사 책임자들과 내부 감사인들이 품질 어슈어런스 및 개선 프로그램을 개발하고 품질을 일상 활동에 구현하도록 도움을 줄 것이다. 
▶ 품질 질문들은 최고 감사 책임자들과 내부 감사인들이 내부 평가를 수행하거나 품질 검토자들이 외부 품질 평가를 수행하기 위한 힌트를 제공할 것이다.  

글 보기

1장: 내부 감사의 다양한 측면들
1장은 내부 감사와 이 직군의 발전 역사에 초점을 맞춘다. 이 장은 현대의 내부 감사를 역사적 맥락 안에 위치시키고 내부 감사가 국가, 섹터, 그리고 조직들 사이의 특수한 어슈어런스 요건을 맞추기 위해 어떻게 발달했는지를 고려한다. 

내부 감사의 전문화에 있어서 내부 감사협회(IIA; Instiute of Internal Auditors)의 중심 역할을 강조한다. 이 장은 내부 감사의 무결성 확보에 있어서 직무 수행 기준의 중요성을 논의하고 국제 내부 감사 직무수행 기준(International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing)을 개관한다.  

2장: 품질, 성과와 가치
2장은 품질, 성과와 가치 사이의 상호 관계를 논의하며, 1950년대 이후 품질 모델과 품질 관리 시스템의 출현에 대한 개관을 제공한다. 특히 논리 모델, 성숙 모델, 그리고 균형 스코어카드에 중점을 두고서 성과 측정 프로세스를 조사한다.  

3장: 품질 프레임워크 개발
3장은 최고 감사 책임자가 내부 감사 품질에 구조화된 접근법을 구현할 필요가 있다고 주장한다. 이는 대개 내부 평가와 외부 평가를 모두 포함하는 품질 어슈어런스 및 개선 프로그램의 형태를 띤다.  
최고 감사 책임자는 양질의 감사 결과를 내기 위해 요구되는 입력 요소들을 잘 이해해야 한다. 이는 내부 감사 기능이 품질의 핵심 동인들에 초점을 맞추고 중요한 영역을 겨냥하는 성과 척도를 개발할 수 있게 해준다. 이 장은 최고 감사 책임자가 품질의 핵심 동인들을 식별하도록 도움을 줄 수 있는 논리 모델을 논의한다. 또한 이 장은 성과 척도를 사용하여 품질을 내면화할 수 있는 방법을 살펴보고 균형 스코어카드 또는 기타 성과 프레임워크들 안으로 구현될 수 있는 적절한 척도들을 개발하기 위한 지침을 제공한다. 내부 감사 품질에 대한 책임을 개관하고 일차적 책임은 최고 감사 책임자에게 있음을 인정한다. 

4장: 내부 품질 평가
4장은 내부적으로 감사 품질을 평가하기 위한 프로세스를 논의한다. 내부 감사가 조직에 가치를 부가하고 지속적으로 개선하기 위해서는 이 평가가 필수적이다. 최고 감사 책임자와 내부 감사인들에게 상시 또는 정기 평가를 수행하는 지침을 제공하고 있는 이 장은 내부 평가를 성숙 모델과 논리 모델들에 연결하는 방법을 제시하는데, 이들은 품질 어슈어런스 및 개선 프로그램의 핵심 부분을 구성할 수 있다.  

종종 건강검진이라 부르는 정기적인 내부 평가의 핵심 요소들에 관한 지침을 제공하며 고객 만족도 수준 측정과 이에 대한 대응, 그리고 내부 감사 기능이 다른 조직의 내부 감사 기능에 비해 어느 수준인지 판단하기 위한 벤치마크의 사용 프로세스도 살펴본다.  

5장: 외부 품질 평가
5장은 외부적으로 감사 품질을 평가하기 위한 프로세스를 논의한다. 외부 평가는 내부 감사 기능이 조직에 가치를 부가하며 전문가답게 운영되고 있다는 어슈어런스를 제공한다.  
외부 평가를 품질 어슈어런스 및 개선 프로그램의 핵심 요소로 인식하며 완전한 외부 평가, 독립적 검증이 수반된 자체 평가, 그리고 동료 검토라는 3가지의 보편적인 외부 평가 형태를 소개하고 있는 이 장은 외부 평가 수행의 장점과 이로부터 얻을 수 있는 가치를 제시한다. 
또한 이 장은 품질 검토자 선정에 대한 구체적인 조언과 자체 평가 방법을 선택할 때의 고려 사항도 제공한다.  

6장: 내부 감사 전략과 계획 수립
6장은 내부 이해관계자들의 필요와 기대를 다루는 감사 전략 개발의 중요성을 설명한다. 이 장은 전략에 대한 핵심 입력 요소로 내부 감사 비전과 가치 명제, 리스크 관리와 자원 계획 수립, 주요 책임들의 명시, 수행될 작업의 유형, 그리고 내부 감사 규정을 제시하고 있다.  

이 장은 최고 감사 책임자와 내부 감사인들에게 서로 다른 이해관계자들의 필요와 기대를 이해하고 이를 내부 감사의 가치 명제에 연결하도록 조언한다. 품질 어슈어런스 및 개선 프로그램이 가치 명제 달성에 가장 중요한 분야를 겨냥하게 하려면 위의 내용들을 잘 이해해야 한다. 또한 내부 감사가 감사위원회에 가치 있는 조력자가 되게 하고 내부 감사의 성공 가능성을 극대화하기 위한 적정한 계획 수립을 위한 구체적인 지침을 포함한다.  

7장: 책임 영역과 작업의 성격
7장은 내부 감사가 어슈어런스를 제공할 책임이 있는 조직의 다양한 분야와 내부 감사에 의해 수행될 수 있는 감사 작업의 유형을 논의한다. 또한 어슈어런스와 컨설팅 활동의 차이를 살펴보고, 내부 감사인들에게 각각으로부터 얻을 수 있는 유익의 균형을 이루기 위한 조언을 제공한다. 
조직에 중대한 가치를 부가할 수 있는 감사 작업을 살펴보고, 개별 감사 작업의 가치와 품질을 높일 수 있는 제안을 제공하고 있는 이 장은 거버넌스 감사, 성과/운영 감사, 그리고 리스크 관리 감사 등 다양한 감사 작업 유형의 구체적인 예를 제공한다.  

8장: 내부 감사 규정
8장은 내부 감사 기능의 임무와 목적을 정의하는 규정의 필요를 논의한다. 이 장은 규정에 포함되어야 할 핵심 요소들에 관한 조언과 내부 감사 기능이 가치를 부가하는 감사 작업을 수행할 수 있는 적절한 권한을 보유하기 위한 제안을 제공한다.  

9장: 내부 감사 직원 배치
9장은 내부 감사 품질에 있어서 직원 배치의 중요성을 강조한다. 이 장은 최고 감사 책임자가 다양한 직원 배치 모델을 고려하기 위한 지침을 제공하며, 자체 팀, 아웃소싱, 공동 수행(co-sourcing)의 장점을 살펴본다.  

또한 최고 감사 책임자에게 내부 감사 작업 아웃소싱에 관한 구체적인 조언을 제공하며, 아웃소싱 구입 프로세스 수행을 위한 프로세스와 이 프로세스의 각각의 단계에서 고려되어야 할 리스크 식별에 관해 개관한다.  
내부 감사 품질은 활용 가능한 인적 자원에 직접적으로 영향을 받는다. 이 장은 효과적인 감사 팀을 구성하기 위해 필요한 역량과 능력을 논의하며, 최고 감사 책임자에게 역량 계획 수립을 고려하도록 도움을 준다. 또한, 유연한 작업 관행 사용을 포함하여 양질의 결과물을 지원하기 위한 직무 설계 방법을 권고하고 있는데 내부 감사 기능 내에서 최적의 기술, 경험과 성격의 조합을 이루기 위한 올바른 직원의 모집과 유지 전략을 포함한다.  

10장: 직원의 성과 관리와 성과 측정
10장은 내부 감사 품질을 극대화하기 위한 직원의 성과 관리와 성과 측정에 관한 조언을 제공한다. 성과 관리에 대해 논의하고, 내부 감사인들에게 사용될 수 있는 프로세스의 예를 제공하며, 미흡한 성과를 보이는 직원을 관리하기 위한 프레임워크를 포함한다.  

최고 감사 책임자가 효과적인 팀 개발 프로세스를 시행하기 위한 지침을 제공하며, 멘토링과 팀 회의의 중요성을 설명하고 있는 이 장은 또한 개인의 직무 능력 개발의 중요성과 내부 감사인들이 실무 기술과 대인 관계 기술을 배양할 필요가 있음을 논의한다.  

11장: 내부 감사 실무
11장은 최고 감사 책임자와 내부 감사인들이 품질을 실무에 구현하기 위한 지침을 제공한다. 그렇게 하면 내부 감사 기능이 양질의 산출물을 생산하고 조직에 가치를 부가할 잠재력을 극대화한다. 이 장은 아무것도 없는 데에서부터 고품질의 실무 관행을 세우는 방법과 기존 내부 감사 팀에 재투자하는 방법을 살펴본다.  
내부 감사인들이 일관성이 있고 전문가답게 운영하도록 안내함에 있어서 정책과 절차의 역할에 대해 논의하고 있는 이 장은 효과적인 내부 감사 기능에 요구될 수 있는 정책과 절차의 유형을 추천하고 전형적인 내부 감사 매뉴얼의 개요를 제공한다. 

12장: 내부 감사 계획 수립 
12장은 내부 감사 기능이 조직에 대한 가치를 극대화하기 위해 최고 감사 책임자가 감사 계획을 수립할 필요가 있음에 대해 설명한다. 조직의 목표와 이 목표들과 관련이 있는 리스크들을 다루는 방식으로 계획을 수립하기 위한 조언을 제공하며, 이러한 리스크들을 식별하고 등급을 부여하는 다양한 모델들을 포함한다.  

연간 계획에 앞서 감사 유니버스를 개발하기 위한 지침을 제공하고 있는 이 장은 또한 연간 감사 계획 수립 시 어슈어런스 매핑의 가치에 대해 논의하며, 내부 감사에 배정된 예산이 내부 감사가 포괄적이고 양질의 작업을 수행할 수 있는 능력에 중대한 영향을 주리라는 점을 인정한다. 감사 유니버스, 어슈어런스 지도, 내부 감사 예산, 그리고 연간 계획을 위한 모델들을 포함한다.  

13장: 감사 작업 계획 수립 
13장은 고품질의 감사 결과에 개별 감사 작업 계획이 매우 중요함을 강조한다. 내부 감사인들에게 감사 작업 계획의 핵심 요소들에 관한 지침을 제공하며, 이들 요소들 각자의 품질을 향상시키기 위한 구체적인 권고와 예를 포함한다.  

내부 감사 업무에서 분석적 절차와 데이터 분석이 실제 감사 작업 계획에 구현될 경우 감사 증거의 품질을 크게 향상시킬 수 있음에도 불구하고 일부 내부 감사인들이 이런한 접근법에 익숙하지 않기 때문에 이 장은 분석적 절차와 데이터 분석에 대해 폭넓은 논의를 제공한다. 
감사 작업 수행과 관련된 리스크들을 식별하며, 이러한 리스크들이 계획 수립 단계에서 고려되도록 권고한다.  

14장: 감사 작업 수행
14장은 내부 감사 작업의 현장 작업, 또는 수행 단계 그리고 최고 감사 책임자가 감사 품질을 확보하기 위해 시행할 수 있는 관련 프로세스들에 대해 논의한다. 
현장 작업 도중에, 내부 감사인들은 감사 발견 사항을 지지하는 충분하고 적절한 증거를 수집해야 하는데 이 장은 관련이 있고 신뢰할 수 있는 증거의 성격에 대해 묘사하며, 적절한 증거의 예를 포함한다. 
대인 관계 기술이 효과적인 감사 작업에 매우 중요함을 인식하고서 인터뷰 기법에 관한 논의하고 있는 이 장은 내부 감사인들이 불리한 사건들에서의 인과 요인을 결정하기 위해서는 가사 발견 사항의 진정한 중요성을 이해할 필요가 있다고 주장하며, 근본 원인을 파악하기 위한 모델을 포함한다. 또한 고품질의 감사 발견 사항을 구성하는 요소들과 이 발견 사항들을 감사 고객과 공유하는 방법들에 대해 논의한다. 

15장: 소통과 영향
15장은 효과적인 소통을 현대 내부 감사에서 중요한 요소 중 하나라고 설명한다. 이 장은 서면, 구술, 그리고 비언어적 소통의 중요성을 인식하고, 조직 내에서 긍정적인 결과에 영향을 줌에 있어서 이러한 소통의 역할을 논의한다.  
최고 감사 책임자와 내부 감사인들이 핵심 이해관계자들을 식별하고 그들의 필요를 이해하기 위한 방법을 고찰하고 있는 이 장은 내부 감사의 성격은 항상 갈등이 발생할 수 있음을 의미한다는 점을 인식하며, 갈등을 관리하기 위한 구체적인 도구들을 포함한다.  

감사 보고서의 구조를 포함하는 있는 이 장은 각각의 섹션에 포함되어야 할 중요 요소들과 일련의 더 나은 실무 관행들이 언급되어 있다. 이 장은 보고서 등급의 가치에 대해 논의하며, 이를 위한 다양한 모델들을 포함한다. 
내부 감사인들은 목표를 달성하고, 감사 작업의 요건을 충족하며, 그들의 계획과 전략을 실행하기 위해 정규적으로 영향력을 행사한다. 효과적인 최고 감사 책임자는 감사위원회, 고위 경영진, 감사 고객, 다른 어슈어런스 제공자, 그리고 내부 감사 직원들에게 영향을 줄 수 있다. 이 장은 영향력을 사용하기 위한 도구와 기법들을 제공한다.  

16장: 지식 관리와 마케팅
16장은 최고 감사 책임자와 내부 감사인들이 어떻게 지식 관리와 마케팅 프로세스를 활용하여 내부 감사 품질을 향상시킬 수 있는지에 대해 조언한다. 내부 감사 정책과 절차들 안에 반영될 수 있는 일련의 지식 관리 도구들과 마케팅 활동의 예들도 제공한다.  

17장: 품질과 소규모 감사 조직
17장은 소규모 감사 조직과 관련된 품질상의 도전 과제를 언급하며, 이러한 도전 과제들을 다루기 위한 일련의 대안들을 추천한다.  

부록 A: 국제 내부 감사 직무수행 기준
부록 A는 내부 감사협회에 의해 제정된 국제 내부 감사 직무 수행 기준의 발췌문을 담고 있다.


[내부 감사와 품질 관리]

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